Лимит доходов для самозанятых

Одним из основных условий для применения налога на профессиональный доход, т.е. проще говоря, для наличия статуса самозанятого является соблюдение предельного дохода за один календарный год.

Такой доход не может превышать 2,4 млн. руб. в год (п. 8 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»» (НПД)).

Казалось бы, норма закона сформулирована вполне ясно. Тем не менее, возникло много заблуждений и различных интерпретаций по поводу этого правила.

К наиболее частым из них относятся следующие:

• Доход может составлять не более 200 тыс. рублей в месяц.
• При превышении годового лимита навсегда утрачивается право быть самозанятым.
• За превышение годового лимита налоговая начислит пени и штрафы.

Итак, прежде всего, сообщаю, что никакого ограничения по доходу в месяц НЕТ. В одном месяце вы можете ничего не заработать, в другом – получить 500 тыс. рублей. Главное, чтобы общая сумма дохода не превысила 2,4 млн. рублей за текущий календарный год (с 01 января по 31 декабря), а не за год с момента вашей регистрации.

Что же будет, если вы превысили доход 2,4 млн руб. в год

В этом случае вы перестанете быть плательщиком НПД. Налоговики сами снимут самозанятого с регистрации в тот день, когда «порог» будет превышен.

Например, с начала года по 31 октября доход самозанятого составил 2,4 рублей. 15 ноября он получил от заказчика еще 30 тыс. руб. Как только самозанятый выпишет чек на эту сумму, налоговая увидит, что он превысил установленный лимит, и в этот же день снимет его с регистрации. Сумма в 30 тыс. руб. уже не будет облагаться НПД. 

Как будет облагаться налогом сумма свыше 2,4 млн. руб.

В этом случае налогоплательщик должен будет платить налоги, предусмотренные другими системами налогообложения.

Физические лица без статуса ИП должны будут платить НДФЛ в размере 13% либо это должен будет делать заказчик как налоговый агент. Кроме того, он должен будет заплатить еще и 30% от перечисляемой вам суммы в качестве страховых взносов (в ПФР 22%, в ФОМС 5,1% и в ФСС 2,9%). Если этого не сделать, то налоговая при проверке взыщет с компании недоимку, а также штрафы и пени.

Таким образом, рекомендую заранее предупредить заказчика о том, что режим НПД на вас уже не будет распространяться. Иначе, как минимум, вы будете выглядеть не в очень хорошем свете, а, как максимум, заказчик попытается переложить на вас свои убытки, которыми будут выставленные налоговой суммы недоимок и штрафов.

Что касается индивидуальных предпринимателей, то они смогут подать уведомление о применении подходящего спецрежима и платить налоги по предусмотренным им ставкам и правилам.

Самым оптимальным вариантом будет воспользоваться патентной или упрощенной системой налогообложения. В случае с УСН, ИП будет платить те же 6%, что и будучи самозанятым. А патент в некоторых случаях может оказаться даже выгоднее, чем НПД. Например, в Москве патент на образовательные услуги стоит 19 800 руб. в год. Если вы находитесь на НПД, то отдадите эту сумму, достигнув только 330 000 руб.

Для перехода на УСН ИП вправе уведомить налоговую по месту жительства о применении УСН в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД. И именно с этой даты ИП будет считаться перешедшим на УСН (см. Письмо ФНС России от 20.12.2019 № СД-4-3/26392@ «О рекомендуемых формах уведомлений о переходе на ЕСХН и УСН в связи с утратой права на применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»», ч. 19 ст. 5, ч. 6 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Если не перейти на УСН, то ИП попадет на ОСНО (общую систему налогообложения). Это будет означать, что у ИП будет самая высокая налоговая нагрузка, поскольку он вынужден будет платить НДФЛ по ставке 13%, НДС по ставке 20% и налог на имущество в пределах 2,2% от стоимости недвижимого имущества, которое используется в предпринимательской деятельности, а также земельный и транспортный налоги.

Если нужна консультация, пишите!