Подмена трудовых отношений договорами с самозанятыми

Налоговая назвала новые признаки, которые могут показывать, что трудовые отношения подменили договорами с самозанятыми. Эти признаки предлагается внести в приказ о концепции планирования выездных проверок и критериях отбора налогоплательщиков для выездной проверки.

Некоторые работодатели в целях оптимизации налогов просят своих сотрудников зарегистрироваться в качестве самозанятых и заключают с ними гражданско-правовые договоры на оказание услуг или выполнение работ.

Выгода в таких случаях очевидна. Вместо 43%, которые приходится выплачивать сверх суммы вознаграждения работника (13% НДФЛ + 30% страховых взносов), работодатель будет оплачивать всего 6% (в том смысле, что эти 6% включаются в сумму вознаграждения самозанятого, который уже оплачивает НПД).

Кроме того, любые гарантии, льготы и компенсации сотрудникам становятся полностью зависимыми от доброй воли работодателя и подкреплены только устной договоренностью.

Налоговая активно борется и старается выявлять подобные случаи, характеризующиеся схожими признаками, о некоторых из которых ФНС и сообщила в своем Письме от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@.

Первый признак: организационная зависимость самозанятого от заказчика

Это выявляют по данным фактам:

• регистрация в качестве плательщика НПД — обязательное условие заказчика;
• заказчик распределяет самозанятых по объектам (маршрутам), исходя из производственной необходимости;
• заказчик определяет режим работы плательщика НПД (продолжительность рабочего дня, смены, время отдыха и т.д.);
• сотрудник заказчика руководит работой самозанятых, контролирует ее.

Другой признак — инфраструктурная зависимость:

плательщик НПД выполняет работу, используя только материалы, инструменты и оборудование заказчика.

Кроме того, о подмене говорит порядок оплаты услуг самозанятого и их учет, аналогичный предусмотренному ТК РФ.

Налоговая поясняет, что данные признаки показывают, что плательщик НПД ведет деятельность не сам.

Есть вопросы? Обращайтесь за консультацией!